La conexión entre el procedimiento tributario y el proceso penal. Las actuaciones de la administración tributaria ante el delito contra la hacienda pública

Abstract

El objeto de nuestra investigación son las actuaciones que desarrolla la Administración tributaria, y que dan lugar a la conexión entre el procedimiento tributario y el proceso penal, al observarse en el primero, la posible comisión de un delito contra la Hacienda Pública. El nacimiento de la sospecha o indicio de delito, puede conllevar que, el procedimiento dirigido a la comprobación e investigación de unos hechos con la finalidad de establecer la correcta situación tributaria del contribuyente, quede direccionado a establecer no solo el importe que la Administración tributaria considera adeudado, sino también el posible carácter delictivo de éste. La conexión entre el procedimiento y el proceso, definida como «traslado del tanto de culpa», o «remisión de las actuaciones al Ministerio Fiscal», genera con carácter previo a su práctica una serie de situaciones que afectan tanto a los intereses de la Hacienda Pública como, a los derechos y obligaciones del contribuyente, sin que hasta el momento exista una posición pacífica en relación, primero, al momento en que debe producirse el traslado del tanto de culpa, segundo, si debe o puede ser practicada una liquidación tributaria previa al traslado del expediente, tercero, que naturaleza adquiere la deuda tributaria vinculada al delito, y cuarto, cual será el tratamiento y repercusión que tendrán, tanto en el procedimiento como en el proceso, el deber de colaboración, el derecho a la información, el derecho a la no autoincriminación, el valor y tratamiento que en el proceso se haga de la prueba obtenida en el procedimiento, el trámite de audiencia, la participación de la Inspección en el proceso penal, y los efectos del pronunciamiento judicial en el procedimiento tributario.