Los criterios de calificación de un territorio como paraíso fiscal. Previsibilidad y principio de seguridad jurídica ante una futura revisión

Abstract

Se analizan los criterios que ha seguido nuestro ordenamiento para otorgar a un territorio la consideración de paraíso fiscal y en especial, la nueva situación creada con la Ley 24/2014. Para ello mostraremos cronológicamente las distintas etapas que ha seguido el marco regulador, estableciendo una clara correlación entre los trabajos y las recomendaciones de la OCDE y del Foro Global sobre transparencia e intercambio de información y las distintas reformas normativas que se han acometido en nuestro país. Parece probable una revisión de la lista de paraísos fiscales conforme a los trabajos que se están llevando a cabo en estas instituciones y en la UE para establecer una lista de territorios no cooperativos en 2017.

We analyse the criteria followed by spanish legal system to grant a territory the consideration of tax haven and, in particular, the new situation created with Law 24/2014. To do so, we will show chronologically the different stages that the regulatory framework has followed, establishing a clear correlation between the work and recommendations of the OECD and the Global Forum on Transparency and Exchange of Information and the different regulatory reforms that have been undertaken in our country. A revision of the list of tax havens seems likely in line with the work being carried out in these institutions and in the EU to establish a list of non-cooperative territories in 2017.