Compliance tributario y responsabilidad penal de las personas jurídicas: análisis de la eficacia eximente de la norma UNE 19602

Abstract

Recientes reformas legales han centrado la atención en la importancia de la prevención de los delitos en el ámbito de las distintas actividades empresariales y profesionales. En este sentido, la reforma del Código Penal a través de la Ley Orgánica 1/2015, de 30 de marzo, otorgó efectos exonerantes de responsabilidad penal a las personas jurídicas que adopten medidas de prevención y control de delitos en su actividad (los llamados programas de cumplimiento normativo, o corporate compliance programs). Los citados programas se erigen, pues, en un elemento central de la responsabilidad penal de la persona jurídica dado que, incoado un procedimiento penal frente a alguna de las personas físicas enumeradas en el art. 31 bis.1 del Código Penal, acreditar la existencia y los requisitos exigidos a dicho programa pasa a ser determinante para dirimir la responsabilidad de la empresa. Por lo que respecta específicamente al compliance en materia fiscal, la reciente Norma UNE 19602 otorga a las empresas mecanismos adecuados para detectar, corregir y minimizar sus riesgos tributarios, proporcionando modelos de aprendizaje y concienciación para evitarlos en un futuro. En el presente trabajo analizamos el referido estándar nacional de prevención y gestión de riesgos fiscales, prestando especial atención a su virtualidad protectora en términos de exoneración de responsabilidad criminal de la persona jurídica por delitos contra la Hacienda Pública.